La Ley de crédito y empleos para pequeñas empresas de 2010 incluye disposiciones fiscales beneficiosas para impulsar el crecimiento de las empresas

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El lunes 27 de septiembre de 2010, el presidente obama promulgó la ley h.r. 5297, la ley de empleo y crédito para pequeñas empresas de 2010. La ley incluye varias disposiciones fiscales importantes que apuntan a fomentar la inversión, promover el espíritu empresarial y brindar alivio a las pequeñas empresas. Las disposiciones fiscales de la ley se resumen en este post.

El lunes 27 de septiembre de 2010, el presidente Obama firmó la ley. H.R. 5297, el Ley de empleo y crédito para pequeñas empresas de 2010. Además de crear el Programa de Fondos de Préstamos para Pequeñas Empresas que tiene como objetivo aumentar la disponibilidad de crédito para pequeñas empresas, la Ley incluye varias disposiciones fiscales importantes que apuntan a fomentar la inversión, promover el espíritu empresarial y brindar alivio a las pequeñas empresas. (También vea la publicación del 26/9/10 del blogger de howtomintmoney.com, Sam Thacker, "El presidente Obama aprueba el proyecto de ley de empleos para pequeñas empresas"En el que explica el impacto del proyecto de ley en los préstamos de la SBA) A continuación se presenta un resumen de las disposiciones sobre incentivos fiscales de la Ley:

Incremento en la Sección 179 Deducción de Gastos: La Ley incrementa el límite de deducción de gastos de la Sección 179 a $ 500,000 para los años fiscales que comienzan en 2010 y 2011. Además, la Ley incrementa el umbral de eliminación gradual a $ 2 millones. Esto significa que a una empresa se le puede permitir tomar una deducción de hasta $ 500,000 en cada una de sus declaraciones de impuestos de 2010 y 2011 por el costo de "propiedad calificada" que se "pone en servicio" en el mismo año. Se requiere una reducción de dólar por dólar en la deducción de la Sección 179 una vez que el costo de la propiedad calificada exceda de $ 2 millones. Bajo la ley actual, la deducción de gastos de la Sección 179 se limitó a $ 250,000 con una eliminación de $ 800,000. (Para más información sobre la deducción de gastos de la Sección 179, vea IRS Formulario 4562, las formas instruccionese IRS Publicación 946. También, vea la publicación del 17/17/10 del blogger de howtomintmoney.com, Manny Davis,Gastos corrientes VS. Gastos de capital: implicaciones fiscales y normas”)

Extensión Depreciación Bonus: La disposición especial de asignación de depreciación para el primer año del cincuenta por ciento (50%) (es decir, “depreciación de bonos”) que había vencido a fines de 2009 se extiende ahora hasta el 31 de diciembre de 2010 y se hace retroactiva al 1 de enero de 2010 por la Ley. La depreciación de bonos en propiedades con un período de recuperación de 10 o más años (por ejemplo, ciertos bienes de larga vida útil y bienes de transporte) se extiende hasta 2011. Debido a que se permite la depreciación de bonos además de la deducción de gastos de la Sección 179, estas dos provisiones en conjunto pueden crear una deducción fiscal significativa para las empresas que hacen inversiones de capital. (Ver IRS Formulario 4562, las formas instruccionese IRS Publicación 946 para más información sobre la depreciación de la prima)

Aumento en el monto en dólares de la deducción por gastos de inicio: La Ley duplica la cantidad de gastos iniciales que se pueden deducir en el año en que se incurre de $ 5,000 bajo la ley actual, a $ 10,000 para los años fiscales a partir de 2010. Además, el límite de eliminación gradual se incrementa de $ 50,000 a $ 60,000. Por lo tanto, las empresas que realizan la elección de gastos que califican como gastos iniciales (realizados en el IRS) Formulario 4562) puede beneficiarse de una deducción adicional de hasta $ 10,000. (Tenga en cuenta que los contribuyentes que no realizan las elecciones requeridas deben capitalizar los gastos iniciales y solo pueden deducir estos costos de manera prorrateada en 180 meses).

Exención de ganancia de capital en acciones de pequeñas empresas calificadas: La Ley introduce una exención de ganancias de capital del 100% en la disposición de acciones de Pequeñas Empresas Calificadas ("QSB"). Esta exención se aplica a las acciones de QSB adquiridas después del 27 de septiembre de 2010 y antes del 31 de diciembre de 2011.

Extensión del período de devolución para el crédito comercial general de empresas no constituidas en sociedad: Para los años fiscales que comienzan en 2010, la Ley extiende el período de transferencia del crédito comercial general ("GBC") de ciertos contribuyentes no incorporados de un año a cinco. El período de prórroga extendido está disponible solo para empresas estructuradas como empresas de propiedad única, sociedades y corporaciones que no cotizan en bolsa, con ingresos brutos anuales promedio en los últimos tres años de menos de $ 50 millones. Si bien una deducción de impuestos es beneficiosa porque reduce la cantidad de ingresos sujetos a impuestos, un crédito fiscal proporciona un beneficio aún mayor porque reduce la obligación tributaria real de una empresa sobre una base de dólar por dólar. Además, debido a que el GBC puede ser transferido por cinco y / o por veinte años, el crédito puede reducir los impuestos de años anteriores y futuros. La Ley también permite que estas empresas utilicen su GBC para compensar su Impuesto Mínimo Alternativo. Tenga en cuenta que el GBC de una entidad de "transferencia" (por ejemplo, una sociedad, una compañía de responsabilidad limitada o una corporación S) pasará a los propietarios de la entidad. Sin embargo, un propietario de un negocio de flujo continuo solo podrá tomar el crédito si el propietario cumple con el examen de calificación por sí mismo.

Levantamiento de los requisitos de sustentación y límites de depreciación en los teléfonos celulares provistos por el empleador: Según la ley actual, los teléfonos celulares se clasifican en una categoría de activos depreciables denominada "propiedad listada" de la Sección 280F. Las reglas de la Sección 280F se aplican a ciertos activos, como vehículos de lujo, equipos informáticos, teléfonos celulares y otros activos que se prestan para uso personal y que el IRS trata más estrictamente debido a la posibilidad de abuso. En general, la deducción por depreciación de la propiedad incluida en la Sección 280F está limitada a menos que se cumpla con ciertos requisitos (documentación) y requisitos de uso. La Ley elimina el requisito de justificación que existe bajo la ley actual relacionada con los teléfonos celulares provistos por el empleador.

Limitación en las sanciones de transacción enumeradas:La Ley revisa el cálculo de la multa por no informar las transacciones listadas. Según la Ley, la multa se calculará como el 75% del beneficio fiscal de la transacción, con un máximo corporativo de $ 200,000 y un máximo individual de $ 100,000.

Deducción de gastos de atención médica para trabajadores autónomos: La Ley introduce una nueva deducción contra el ingreso por trabajo por cuenta propia para el gasto de seguro de salud en el que incurren las personas que trabajan por cuenta propia. La disposición permitirá a las personas que trabajan por cuenta propia deducir el costo del seguro de salud en 2010 para ellos y los miembros de su familia al calcular sus impuestos de autoempleo.

Comentario: Si bien la Ley de Empleo y Crédito para Pequeñas Empresas de 2010 contiene disposiciones fiscales que pueden beneficiar a las empresas independientemente de su tamaño, ciertas disposiciones, tales como la transferencia de GBC y la exención de ganancia de capital en disposiciones de acciones de QSB, ayudarán a las pequeñas empresas en particular. Las disposiciones de deducción y depreciación de bonificaciones de la Sección 179 pueden proporcionar una deducción significativa para las empresas que aumentan sus gastos de capital, pero las empresas deben realizar sus compras pronto para beneficiarse de estas disposiciones. También tenga en cuenta que el proyecto de ley contiene otras disposiciones fiscales que no están cubiertas en esta publicación, como el tratamiento beneficioso en ciertas conversiones de corporaciones y disposiciones que afectan a las cuentas de jubilación. Además, tenga en cuenta que lo anterior es solo una descripción general y algunas de las disposiciones pueden verse afectadas por otras limitaciones establecidas por las leyes fiscales. Por ejemplo, la deducción de gastos de la Sección 179 también está limitada por la cantidad de ingresos gravables de la empresa que reclama la deducción, y cuando la propiedad es puesta en servicio por una entidad de flujo continuo (sociedad, compañía de responsabilidad limitada, corporación S), el sujeto pasivo la limitación de ingresos debe calcularse tanto a nivel de entidad como, una vez más, a nivel de propietario (el socio, LLC o propietario de una corporación que finalmente toma la deducción de la Sección 179). Finalmente, tenga en cuenta que las leyes fiscales estatales pueden diferir de las leyes fiscales federales. Por ejemplo, algunos estados se han "desconectado" de la ley federal y no permiten que la depreciación de la bonificación federal ingrese en el cálculo del ingreso tributable estatal, mientras que otros estados no pueden adoptar nuevos cambios en la ley fiscal federal hasta un año posterior. El punto es que las leyes fiscales son complejas, por lo tanto, los lectores deben consultar a su propio contador o asesor fiscal para obtener una comprensión completa de cómo estas disposiciones fiscales pueden beneficiar a su negocio.

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La información contenida en esta publicación del blog howtomintmoney.com-Business Tax Advisor no pretende ser, y no debe interpretarse como asesoramiento legal, contable o fiscal para el lector. Se advierte al lector que este material puede no ser aplicable o no ser adecuado para las circunstancias o necesidades específicas del lector, y puede requerir la consideración de factores no tributarios y otros factores fiscales si se debe contemplar alguna acción. Los lectores interesados ​​en el tema de esta publicación deben comunicarse con su asesor fiscal personal para discutir la posible aplicación del tema a sus hechos y circunstancias particulares.

Circular del IRS 230 Aviso. La información contenida en esta publicación no está destinada a ser utilizada ni puede ser utilizada por ninguna persona con el fin de evitar las sanciones que pueden imponerse en virtud del Código de Ingresos Internos.

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Sylvia F. Dion, MPA, CPA es una asesora fiscal con sede cerca de Boston, Massachusetts. Puede ser contactada en [email protected]

El lunes 27 de septiembre de 2010, el presidente Obama firmó la ley. H.R. 5297, el Ley de empleo y crédito para pequeñas empresas de 2010. Además de crear el Programa de Fondos de Préstamos para Pequeñas Empresas que tiene como objetivo aumentar la disponibilidad de crédito para pequeñas empresas, la Ley incluye varias disposiciones fiscales importantes que apuntan a fomentar la inversión, promover el espíritu empresarial y brindar alivio a las pequeñas empresas. (También vea la publicación del 26/9/10 del blogger de howtomintmoney.com, Sam Thacker, "El presidente Obama aprueba el proyecto de ley de empleos para pequeñas empresas"En el que explica el impacto del proyecto de ley en los préstamos de la SBA) A continuación se presenta un resumen de las disposiciones sobre incentivos fiscales de la Ley:

Incremento en la Sección 179 Deducción de Gastos: La Ley incrementa el límite de deducción de gastos de la Sección 179 a $ 500,000 para los años fiscales que comienzan en 2010 y 2011. Además, la Ley incrementa el umbral de eliminación gradual a $ 2 millones. Esto significa que a una empresa se le puede permitir tomar una deducción de hasta $ 500,000 en cada una de sus declaraciones de impuestos de 2010 y 2011 por el costo de "propiedad calificada" que se "pone en servicio" en el mismo año. Se requiere una reducción de dólar por dólar en la deducción de la Sección 179 una vez que el costo de la propiedad calificada exceda de $ 2 millones. Bajo la ley actual, la deducción de gastos de la Sección 179 se limitó a $ 250,000 con una eliminación de $ 800,000. (Para más información sobre la deducción de gastos de la Sección 179, vea IRS Formulario 4562, las formas instruccionese IRS Publicación 946. También, vea la publicación del 17/17/10 del blogger de howtomintmoney.com, Manny Davis,Gastos corrientes VS. Gastos de capital: implicaciones fiscales y normas”)

Extensión Depreciación Bonus: La disposición especial de asignación de depreciación para el primer año del cincuenta por ciento (50%) (es decir, “depreciación de bonos”) que había vencido a fines de 2009 se extiende ahora hasta el 31 de diciembre de 2010 y se hace retroactiva al 1 de enero de 2010 por la Ley. La depreciación de bonos en propiedades con un período de recuperación de 10 o más años (por ejemplo, ciertos bienes de larga vida útil y bienes de transporte) se extiende hasta 2011. Debido a que se permite la depreciación de bonos además de la deducción de gastos de la Sección 179, estas dos provisiones en conjunto pueden crear una deducción fiscal significativa para las empresas que hacen inversiones de capital. (Ver IRS Formulario 4562, las formas instruccionese IRS Publicación 946 para más información sobre la amortización de la prima)

Aumento en el monto en dólares de la deducción por gastos de inicio: La Ley duplica la cantidad de gastos iniciales que se pueden deducir en el año en que se incurre de $ 5,000 bajo la ley actual, a $ 10,000 para los años fiscales a partir de 2010. Además, el límite de eliminación gradual se incrementa de $ 50,000 a $ 60,000. Por lo tanto, las empresas que realizan la elección de gastos que califican como gastos iniciales (realizados en el IRS) Formulario 4562) puede beneficiarse de una deducción adicional de hasta $ 10,000. (Tenga en cuenta que los contribuyentes que no realizan las elecciones requeridas deben capitalizar los gastos iniciales y solo pueden deducir estos costos de manera prorrateada en 180 meses).

Exención de ganancia de capital en acciones de pequeñas empresas calificadas: La Ley introduce una exención de ganancias de capital del 100% en la disposición de acciones de Pequeñas Empresas Calificadas ("QSB"). Esta exención se aplica a las acciones de QSB adquiridas después del 27 de septiembre de 2010 y antes del 31 de diciembre de 2011.

Extensión del período de devolución para el crédito comercial general de empresas no constituidas en sociedad: Para los años fiscales que comienzan en 2010, la Ley extiende el período de transferencia del crédito comercial general ("GBC") de ciertos contribuyentes no incorporados de un año a cinco. El período de prórroga extendido está disponible solo para empresas estructuradas como empresas de propiedad única, sociedades y corporaciones que no cotizan en bolsa, con ingresos brutos anuales promedio en los últimos tres años de menos de $ 50 millones. Si bien una deducción de impuestos es beneficiosa porque reduce la cantidad de ingresos sujetos a impuestos, un crédito fiscal proporciona un beneficio aún mayor porque reduce la obligación tributaria real de una empresa sobre una base de dólar por dólar. Además, debido a que el GBC puede ser transferido por cinco y / o por veinte años, el crédito puede reducir los impuestos de años anteriores y futuros. La Ley también permite que estas empresas utilicen su GBC para compensar su Impuesto Mínimo Alternativo. Tenga en cuenta que el GBC de una entidad de "transferencia" (por ejemplo, una sociedad, una compañía de responsabilidad limitada o una corporación S) pasará a los propietarios de la entidad. Sin embargo, un propietario de un negocio de flujo continuo solo podrá tomar el crédito si el propietario cumple con el examen de calificación por sí mismo.

Levantamiento de los requisitos de sustentación y límites de depreciación en los teléfonos celulares provistos por el empleador: Según la ley actual, los teléfonos celulares se clasifican en una categoría de activos depreciables denominada "propiedad listada" de la Sección 280F. Las reglas de la Sección 280F se aplican a ciertos activos, como vehículos de lujo, equipos informáticos, teléfonos celulares y otros activos que se prestan para uso personal y que el IRS trata más estrictamente debido a la posibilidad de abuso. En general, la deducción por depreciación de la propiedad incluida en la Sección 280F está limitada a menos que se cumpla con ciertos requisitos (documentación) y requisitos de uso. La Ley elimina el requisito de justificación que existe bajo la ley actual relacionada con los teléfonos celulares provistos por el empleador.

Limitación en las sanciones de transacción enumeradas:La Ley revisa el cálculo de la multa por no informar las transacciones listadas. Según la Ley, la multa se calculará como el 75% del beneficio fiscal de la transacción, con un máximo corporativo de $ 200,000 y un máximo individual de $ 100,000.

Deducción de gastos de atención médica para trabajadores autónomos: La Ley introduce una nueva deducción contra el ingreso por trabajo por cuenta propia para el gasto de seguro de salud en el que incurren las personas que trabajan por cuenta propia. La disposición permitirá a las personas que trabajan por cuenta propia deducir el costo del seguro de salud en 2010 para ellos y los miembros de su familia al calcular sus impuestos de autoempleo.

Comentario: Si bien la Ley de Empleo y Crédito para Pequeñas Empresas de 2010 contiene disposiciones fiscales que pueden beneficiar a las empresas independientemente de su tamaño, ciertas disposiciones, tales como la transferencia de GBC y la exención de ganancia de capital en disposiciones de acciones de QSB, ayudarán a las pequeñas empresas en particular. Las disposiciones de deducción y depreciación de bonificaciones de la Sección 179 pueden proporcionar una deducción significativa para las empresas que aumentan sus gastos de capital, pero las empresas deben realizar sus compras pronto para beneficiarse de estas disposiciones. También tenga en cuenta que el proyecto de ley contiene otras disposiciones fiscales que no están cubiertas en esta publicación, como el tratamiento beneficioso en ciertas conversiones de corporaciones y disposiciones que afectan a las cuentas de jubilación. Además, tenga en cuenta que lo anterior es solo una descripción general y algunas de las disposiciones pueden verse afectadas por otras limitaciones establecidas por las leyes fiscales. Por ejemplo, la deducción de gastos de la Sección 179 también está limitada por la cantidad de ingresos gravables de la empresa que reclama la deducción, y cuando la propiedad es puesta en servicio por una entidad de flujo continuo (sociedad, compañía de responsabilidad limitada, corporación S), el sujeto pasivo la limitación de ingresos debe calcularse tanto a nivel de entidad como, una vez más, a nivel de propietario (el socio, LLC o propietario de una corporación que finalmente toma la deducción de la Sección 179). Finalmente, tenga en cuenta que las leyes fiscales estatales pueden diferir de las leyes fiscales federales. Por ejemplo, algunos estados se han "desconectado" de la ley federal y no permiten que la depreciación de la bonificación federal ingrese en el cálculo del ingreso tributable estatal, mientras que otros estados no pueden adoptar nuevos cambios en la ley fiscal federal hasta un año posterior. El punto es que las leyes fiscales son complejas, por lo tanto, los lectores deben consultar a su propio contador o asesor fiscal para obtener una comprensión completa de cómo estas disposiciones fiscales pueden beneficiar a su negocio.

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La información contenida en esta publicación del blog howtomintmoney.com-Business Tax Advisor no pretende ser, y no debe interpretarse como asesoramiento legal, contable o fiscal para el lector. Se advierte al lector que este material puede no ser aplicable o no ser adecuado para las circunstancias o necesidades específicas del lector, y puede requerir la consideración de factores no tributarios y otros factores fiscales si se debe contemplar alguna acción. Los lectores interesados ​​en el tema de esta publicación deben comunicarse con su asesor fiscal personal para discutir la posible aplicación del tema a sus hechos y circunstancias particulares.

Circular del IRS 230 Aviso. La información contenida en esta publicación no está destinada a ser utilizada ni puede ser utilizada por ninguna persona con el fin de evitar las sanciones que pueden imponerse en virtud del Código de Ingresos Internos.

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Sylvia F. Dion, MPA, CPA es una asesora fiscal con sede cerca de Boston, Massachusetts. Puede ser contactada en [email protected]


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